会计工作中账簿凭证的管理（一）

会计凭证和账簿，就像公司的“财务日记”和“流水账”，管好它们，才能保证公司账目清晰，避免不必要的麻烦。简单来说，管理的核心就是：原始凭证要真实、合法、完整；记账凭证要依据原始凭证，内容准确；账簿要根据记账凭证，登记及时、清楚。

接下来，咱们详细聊聊这事儿~

一、 原始凭证：一切的开始

想象一下，你去超市购物，小票就是原始凭证。它记录了你买了什么、花了多少钱、什么时候买的。公司的原始凭证也是这样，记录着每一笔经济业务的发生。

1. 来源多样，形式各异

   原始凭证可不是只有发票哦！它可能来自公司外部，比如：

   • 采购发票：买了原材料、办公用品的证明。
   • 银行回单：钱款进出的记录。
   • 差旅费报销单：员工出差的各项花费。
   • 运输单据：货物运输的凭证。

   也可能来自公司内部，比如：

   • 领料单：生产部门领用材料的记录。
   • 入库单：仓库收到货物的凭证。
   • 工资表：员工工资发放的明细。
   • 折旧计算表：固定资产价值减少的计算。

2. 基本要求：真实、合法、完整、准确

   • 真实性： 必须是实际发生的业务，不能凭空捏造。每一笔开销都要有据可查，就像你购物要有小票一样。
   • 合法性： 要符合国家法律法规和财务制度的规定。比如，发票必须是税务机关监制的。
   • 完整性： 凭证的内容要填列齐全，不能有遗漏。日期、数量、单价、金额这些关键信息一个都不能少。
   • 准确性: 填列的内容必须准确无误，不能有差错。数字写错了，那可就麻烦大了！

3. 填制要求：细节决定成败

4. 规范书写：字迹要清晰、工整，不能潦草。金额要用大写和小写同时填写，防止涂改。

5. 及时填制：业务发生后要及时填制凭证，不能拖延。
6. 连续编号：为了方便查找和管理，原始凭证要按顺序编号。
7. 妥善保管：原始凭证是重要的财务资料，要妥善保管，防止丢失或损坏。
8. 审核： 原始凭证填制完成后，需要经过相关人员的审核，确保无误。

二、 记账凭证：承上启下的桥梁

如果说原始凭证是“原材料”，那么记账凭证就是“半成品”。它是根据审核无误的原始凭证，按照会计科目进行归类、汇总，为登记账簿做准备。

1. 种类

   • 收款凭证：记录现金、银行存款增加的业务。
   • 付款凭证：记录现金、银行存款减少的业务。
   • 转账凭证：记录不涉及现金、银行存款收付的业务。

2. 填制要求：准确、简明、规范

   • 依据充分： 必须以审核无误的原始凭证为依据，不能凭空填制。
   • 科目正确： 要根据经济业务的内容，正确选择会计科目。
   • 摘要清晰： 要简明扼要地说明经济业务的内容。
   • 金额准确： 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额一致。
   • 附件齐全： 记账凭证后面要附上相关的原始凭证。

3. 审核要点

4. 是否依据充分： 记账凭证是否有对应的、审核无误的原始凭证。

5. 会计科目是否正确： 记账凭证使用的会计科目是否符合经济业务的性质。
6. 金额是否正确： 记账凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。
7. 摘要是否清晰： 记账凭证的摘要是否简明扼要地说明了经济业务的内容。
8. 书写是否规范：字迹清晰，无涂改，金额大小写一致等。

三、 账簿：企业的财务“账本”

账簿就是根据记账凭证，对经济业务进行系统、连续、分类记录的簿籍。它就像一个“数据库”，记录着公司的所有财务信息。

1. 种类繁多，各司其职

   • 总分类账（总账）：按照总分类科目设置，反映企业全部经济业务的总括情况。
   • 明细分类账（明细账）：按照明细分类科目设置，反映某一类经济业务的详细情况。
   • 日记账：按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。包括现金日记账和银行存款日记账。
   • 备查簿：登记某些在总账、明细账中无法反映或反映不详细的经济业务。

2. 登记规则：及时、准确、完整

   • 及时性： 要根据审核无误的记账凭证，及时登记账簿。
   • 准确性： 账簿记录的数字要准确无误，不能有差错。
   • 完整性： 账簿记录的内容要完整，不能有遗漏。
   • 摘要清晰： 账簿记录的摘要要简明扼要地说明经济业务的内容。
   • 结账： 每月终了，要进行结账，计算出本期发生额和余额。
   • 更正错误: 如果发现账簿记录有错误，要按照规定的方法进行更正。严禁涂改、挖补、刮擦或者用褪色药水消除字迹。

3. 对账

对账，是为了保证账簿记录的正确性。主要包括：

• 账证核对： 核对账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证是否一致。
• 账账核对： 核对总账各账户的余额与其所属明细账各账户余额之和是否一致；核对总账与日记账之间的相关数据是否一致等。
• 账实核对： 核对账簿记录与实物、款项的实有数是否一致。比如，库存现金日记账余额与库存现金实有数核对，银行存款日记账余额与银行对账单核对。

做好凭证和账簿的管理，是会计工作的基础。每一个环节都不能马虎，只有这样，才能保证会计信息的真实、可靠，为企业的经营决策提供有力的支持。记住，细节决定成败！ 会计工作马虎不得！