专项储备计提和使用的会计分录怎么做

专项储备的计提和使用，会计分录其实就两步走，掌握好提取和使用这两个关键点就OK啦！

总结性回答：

1. 计提专项储备时：

   借：利润分配——提取专项储备

   贷：专项储备

2. 使用专项储备时：

   借：专项储备

   贷：银行存款/库存商品/固定资产 等 （根据实际用途）

是不是超级简单？别急，下面我们来详细聊聊各种情况，保证让你彻底搞懂！

先说说，什么是专项储备？

想象一下，你每个月都会存一点“梦想基金”，用来买房、旅行或者应对突发情况。专项储备对于企业来说，就像这个“梦想基金”，是企业为了特定目的而专门留存的一部分利润。

为什么要设置专项储备？

主要有以下几个原因：

• 安全生产： 很多企业，尤其是高危行业，比如矿山、建筑、化工等，都需要按照国家规定提取安全生产费，专门用于改善安全生产条件。

• 维简费：像煤炭企业，为了维持简单再生产，需要提取维简费，用于更新设备、维护矿井等。

• 其他特定目的：除了上面两种常见的，企业还可以根据自身需要，设置其他专项储备，比如用于研发、环保等。

好啦，重点来了！会计分录怎么做？

一、计提专项储备

就像你每个月从工资里拿出钱存进“梦想基金”一样，企业计提专项储备，就是从利润中拿出一部分，放到“专项储备”这个账户里。

会计分录这样做：

借：利润分配——提取专项储备 （减少未分配利润）

贷：专项储备 （增加专项储备）

举个栗子：

A公司是一家建筑企业，本月按照规定计提安全生产费10万元。

会计分录：

借：利润分配——提取专项储备 100,000

贷：专项储备 100,000

敲黑板！ 这里要注意的是，计提专项储备是发生在利润分配环节的，所以用的是“利润分配”科目。而且，计提的时候，只是把钱从“未分配利润”挪到了“专项储备”，企业的钱并没有实际花出去哦！

二、使用专项储备

等到真正需要用到这笔钱的时候，比如购买安全设备、支付安全培训费用等，就要从“专项储备”账户里把钱拿出来。

会计分录这样做：

借：专项储备 （减少专项储备）

贷：银行存款/库存商品/固定资产 等 （根据实际用途）

继续上面的栗子：

A公司用专项储备购买了一批价值5万元的安全设备。

会计分录：

借：专项储备 50,000

贷：固定资产 50,000

如果A公司用专项储备支付了2万元的安全培训费用。

会计分录：

借：专项储备 20,000

贷：银行存款 20,000

再敲黑板！ 使用专项储备的时候，要根据实际用途来确定贷方科目。如果是购买了固定资产，就贷记“固定资产”；如果是支付了现金，就贷记“银行存款”；如果是领用了材料，就贷记“库存商品”。

进阶版：特殊情况的处理

1. 形成固定资产的处理：

   如果企业使用专项储备购买了固定资产，并且这部分支出是符合资本化条件的，那么在进行上述会计处理的同时，还需要做一个特殊的处理：

   借：固定资产 （增加固定资产原值）

   贷：累计折旧 （同时增加累计折旧）

   这样做是为了保证固定资产的原值和累计折旧保持一致，体现了会计的谨慎性原则。

2. 用于弥补亏损：

   某些情况下，专项储备也可以用于弥补亏损。但要注意，这通常需要经过股东大会或类似机构的批准。

   会计分录：

   借：专项储备

   贷：利润分配——未分配利润

3. 高危行业企业安全生产费用会计处理

高危行业企业按照国家规定提取安全生产费用的情形较为复杂，既有费用化支出，也有资本化支出，要具体情况具体分析。

(1) 使用提取的安全生产费形成固定资产的：

借：相关资产

  贷：银行存款等

同时：

借：专项储备

  贷：累计折旧

同时确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

(2)发生的费用性支出：

借：专项储备
  贷：银行存款等

总结一下

专项储备的会计处理并不难，关键是要理解它的“专款专用”性质。 计提时，从利润中“搬家”；使用时，根据用途“花钱”。 记住这两个基本原则，再结合实际情况灵活运用，就能轻松搞定专项储备的会计分录啦！

希望这篇文章对你有帮助! 记住任何会计问题，都要结合准则和实际情况来分析，不要死记硬背哦！遇到复杂的账务，也可以和前辈多交流，这样能更快地掌握知识。