行政事业工资会计分录如何做

行政事业工资会计分录，其实不复杂，关键在于理解工资发放的整个流程以及涉及的各个会计科目。简单来说，就是把钱从单位的账户转到员工的账户，同时记录这笔钱的来源和去向，并计提相关的费用。

总结性的回答就是：

行政事业工资会计分录主要涉及计提工资、发放工资、计提和缴纳各项社会保险及住房公积金等环节。每个环节对应不同的会计科目，借方通常表示费用增加或资产减少，贷方通常表示负债增加或资产增加。

接下来，咱们详细聊聊具体怎么做，保证你看完就能上手操作！

一、 计提工资时

这个环节，咱们要确认本月应付给员工的工资总额，包括基本工资、津贴、补贴、奖金等等。

举个例子：

假设某行政单位本月应付工资总额为100,000元。

会计分录：

借：业务活动费用/单位管理费用 —— 工资福利支出 100,000

贷：应付职工薪酬 —— 工资 100,000

解释一下：

• 业务活动费用/单位管理费用：根据单位的性质和部门的不同，选择相应的费用科目。例如，如果是行政部门，通常计入“单位管理费用”；如果是业务部门，则计入“业务活动费用”。
• 工资福利支出：这是二级明细科目，用来核算工资性质的支出。
• 应付职工薪酬：这是一个负债类科目，表示单位欠员工的工资。
• 工资：二级明细科目。

二、 实际发放工资时

这个环节，就是把钱从单位账户打到员工个人账户啦！当然，发放前要扣除代扣代缴的个人所得税、社保个人部分、住房公积金个人部分等。

接着上面的例子：

假设从应付工资100,000元中，扣除代扣代缴的个人所得税5,000元，社保个人部分8,000元，住房公积金个人部分4,000元，实发工资为83,000元。

会计分录：

借：应付职工薪酬 —— 工资 100,000

贷：银行存款 83,000

其他应付款 —— 代扣个人所得税 5,000

其他应付款 —— 代扣社保（个人） 8,000

其他应付款 —— 代扣住房公积金（个人） 4,000

解释一下：

• 银行存款：资产类科目，发放工资导致银行存款减少。
• 其他应付款：负债类科目，表示单位代扣的款项，暂时由单位保管，后续需要上缴给税务机关、社保机构和住房公积金管理中心。
• 分别设置“代扣个人所得税”、“代扣社保（个人）”、“代扣住房公积金（个人）”三个明细科目，方便核算和查询。

三、 计提单位承担的社会保险和住房公积金

除了员工个人缴纳的部分，单位还需要承担一部分社保和住房公积金。

继续举例：

假设单位应承担的社保费用为20,000元，住房公积金为12,000元。

会计分录：

借：业务活动费用/单位管理费用 —— 工资福利支出 32,000

贷：应付职工薪酬 —— 社会保险费（单位） 20,000

应付职工薪酬 —— 住房公积金（单位） 12,000

解释一下：

• 借方科目与计提工资时相同，都计入相应的费用科目。
• 应付职工薪酬下设置“社会保险费（单位）”和“住房公积金（单位）”两个明细科目。

四、 缴纳社会保险和住房公积金

这个环节，就是把单位承担的和代扣代缴的社保、住房公积金一起缴纳给相关机构。

继续上面的数据：

单位总共需要缴纳的社保费用为20,000（单位）+ 8,000（个人）= 28,000元；

总共需要缴纳的住房公积金为12,000（单位）+ 4,000（个人）= 16,000元。

会计分录：

借：应付职工薪酬 —— 社会保险费（单位） 20,000

应付职工薪酬 —— 住房公积金（单位） 12,000

其他应付款 —— 代扣社保（个人） 8,000

其他应付款 —— 代扣住房公积金（个人） 4,000

贷：银行存款 44,000

解释一下：

• 将“应付职工薪酬”和“其他应付款”中相应的科目余额结清。
• 银行存款减少，表示实际缴纳的金额。

五、 上缴代扣的个人所得税

接上例，缴纳代扣的5000元个人所得税。

会计分录：

借：其他应付款 —— 代扣个人所得税 5,000

贷：银行存款 5,000

补充说明：

1. 会计期间： 工资通常按月计提和发放，会计分录也应按月进行。
2. 特殊情况：
   • 补发工资： 补发以前期间的工资，应计入“以前年度损益调整”科目。
   • 预发工资： 预发下个月或几个月的工资，应计入“预付账款”科目。
   • 年终奖： 年终奖的计提和发放，会计处理与月度工资类似，可以单独设置“应付职工薪酬——年终奖”明细科目。
   • 福利费： 如果单位为员工提供非货币性福利（如免费午餐、班车等），也需要进行相应的会计处理，通常计入“业务活动费用/单位管理费用——职工福利费”。
3. 不同单位可能有差异： 本文介绍的是通用的会计处理方法，具体到不同类型的行政事业单位，可能会有一些细微的差别，需要结合实际情况进行调整。 建议参考本单位的会计制度和相关规定。

希望这些内容对你有帮助！ 记住，会计分录的编制要遵循有借必有贷，借贷必相等的原则， 多练习，多思考，熟能生巧！