视同销售会计分录有哪些

咱就是说，直接上干货！视同销售，顾名思义，就是指那些虽然没有发生实际的商品所有权转移，但在税法和会计上却被当作销售处理的特殊业务。这种情况下的会计分录，可比一般的销售复杂一丢丢。

先来个总结性的回答： 视同销售的会计分录，核心在于要模拟真实的销售过程，确认收入、成本、税金等。具体分录会根据不同的视同销售情形而有所差异，主要涉及增值税、所得税、以及存货或固定资产等科目。

接下来，咱们展开聊聊，用大白话给大家讲明白，保证通俗易懂！

一、 为什么要“视同销售”？

想想这个场景：公司年会，采购了一批自家生产的精美小家电作为礼品送给员工。这些小家电虽然没有卖出去，但实际上已经离开了企业的“控制范围”，价值也发生了转移。如果不把它们当作“卖”了，那企业的收入和利润岂不是就少算了吗？税收也跟着少了，这可不行！

所以，“视同销售”就是为了更准确地反映企业的经营成果和纳税义务，防止税收流失。

二、 常见的“视同销售”情形 & 会计分录大揭秘！

咱们分门别类，把几种常见的“视同销售”情况和对应的会计分录都捋一遍。

(一) 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费

这种情况就像前面说的年会礼品。会计处理上，要把这批货物的成本和对应的增值税都“模拟”成销售收入和销项税额。

举个栗子：

公司将一批自产的空气净化器（成本10万元，适用增值税税率13%）作为员工福利发放。

会计分录：

借：应付职工薪酬 11.3万元

贷：主营业务收入 10万元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1.3万元

借：主营业务成本 10万元

贷：库存商品 10万元

重点解析：

“应付职工薪酬”增加了，因为这是公司欠员工的福利。

“主营业务收入”和“销项税额”都增加了，模拟销售的收入和税金。

“库存商品”减少了，因为货物发出去了。

“主营业务成本”的金额与“库存商品”减少的金额是相等。

(二) 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

公司为了宣传，把产品送给潜在客户试用，或者捐赠给慈善机构，都属于这种情况。

举个栗子：

公司将一批自产的化妆品（成本5万元，适用增值税税率13%）赠送给客户试用。

会计分录：

借：销售费用/营业外支出 6.65万元 （根据赠送对象判断）

贷：主营业务收入 5.88万元 (按照公允价值，假设公允价值为5.88万)

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 0.77万元

借：主营业务成本 5万元

贷：库存商品 5万元

重点解析：

如果是为了促销，计入“销售费用”；如果是公益性捐赠，计入“营业外支出”。

收入和销项税额的计算基数，一般是货物的公允价值（也就是市场价），而不是成本。

这里假设已经知道了公允价值，实际操作中，要进行评估，或者按照同类商品近期平均价格进行确定。

(三) 将自产、委托加工的货物用于投资

公司把自己的产品拿去投资别的公司，换取股权，也属于“视同销售”。

举个栗子：

公司将一批自产的电子设备（成本80万元，公允价值100万元，适用增值税税率13%）用于对外投资。

会计分录：

借：长期股权投资 113万元

贷：主营业务收入 100万元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13万元

借：主营业务成本 80万元

贷：库存商品 80万元

重点解析：

“长期股权投资”增加了，因为获得了被投资单位的股权。

收入和销项税额按公允价值计算。

(四) 将货物交付他人代销

即使货物还没真正卖给最终消费者，只要发给代销商，就要“视同销售”。

会计分录：

发出商品时：

借：发出商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：发出商品

借：销售费用 (代销手续费)

贷：应付账款/银行存款等

重点解析：

发出商品时，只是存货形态的转变，不确认收入。

收到代销清单，才确认收入、成本和税金。

(五) 销售代销货物

代销商卖出商品，也要“视同销售”给委托方。

会计分录与一般销售类似，但要注意区分代销手续费。

(六) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县市的除外）

总公司把货物调拨给外地的分公司销售，也要“视同销售”。

会计分录（总公司）：

借：内部往来/应收账款等

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

会计分录（分公司）：

借：库存商品/内部往来

贷：应付账款

重点解析：

总公司确认收入和税金，分公司只做存货增加的记录。

(七) 固定资产、无形资产等非存货用于上述情形

非存货类的资产用于上述的情形，处理和存货类似，只是科目换成”固定资产清理”、“累计折旧”、“无形资产”等。

例如固定资产用于捐赠：

借：固定资产清理

借：累计折旧

贷：固定资产

借：营业外支出

贷：固定资产清理

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

三、 几点特别提醒！

所得税的影响： “视同销售”不仅影响增值税，还会影响企业所得税。确认的“视同销售”收入，要计入所得税的应纳税所得额。

不同税种规定可能有差异： 增值税和所得税对“视同销售”的认定范围、计税依据等，都可能有细微差别，要分别对待。

保留好相关凭证： 无论是内部文件、合同、还是发货单、代销清单等，都要妥善保管，以备税务检查。

及时进行税务申报： 准确计算“视同销售”的税额，并按时申报缴纳。

希望以上的内容能帮到大家！记住，在实际操作中，还是要结合具体的业务情况和最新的税收政策来处理。财务工作无小事，大家都要认真仔细！