计提增值税的会计分录

会计这玩意儿，看着简单，真做起来，各种弯弯绕绕，让人头大。 就说这计提增值税，好多人觉得懵懵懂懂的。简单来说，它就是把要交的增值税，先在账上记下来，等真要交税的时候，再把这笔钱转出去。 这会计分录，说白了，就是记录这笔“先记账再交税”过程的两条记录。

咱先说最常见的销项税。你想想，你卖了东西，收了钱，这钱里头，可包含了增值税啊！这增值税不是你的，得交给国家。所以，你得先把这部分税款“记”下来，这就是计提增值税。 具体怎么记呢？

记账的时候，你得用两个账户：一个是“应交税费—应交增值税（销项税）”；另一个，就是你收到的钱所在账户，通常是“银行存款”或“应收账款”。

举个例子，你卖了个1000块钱的东西，增值税税率是13%。那么，你收到的钱是1130块钱（1000+130）。你的会计分录就该这么写：

借：银行存款 1130

贷：主营业务收入 1000

贷：应交税费—应交增值税（销项税） 130

看到没？这“应交税费—应交增值税（销项税）”账户，它被记在了贷方，表示这130块钱的增值税，暂时放在你账上了，你欠国家的。这就好比你从银行借了130块钱，得还给银行一样，只不过这银行是国家税务局。

反过来，再看看进项税。你买东西的时候，也会付增值税吧？这部分税款，国家会允许你抵扣。 所以，你需要把这部分进项税，也记到账上。这部分的会计分录，和销项税就有点不一样了。

这回，用到的账户是“应交税费—应交增值税（进项税）”和“银行存款”或“应付账款”。

还是举个例子，你买了500块钱的原材料，增值税是65块钱（50013%）。那会计分录就该这样：

借：原材料 500

借：应交税费—应交增值税（进项税） 65

贷：银行存款 565

这次，进项税“应交税费—应交增值税（进项税）”账户，被记在了借方。 这表示，你已经付了这65块钱的税，有权向国家抵扣。这就像你把65块钱存在了一个“抵扣账户”里，将来可以用来抵消你欠国家的销项税。

那销项税和进项税，到底咋个关系呢？ 你想想，这就好比你从银行借了钱（销项税），但你手里又有一张存单（进项税），可以用这张存单来还一部分贷款。 所以，到了月末，或者季末，你要算算你到底欠国家多少钱。 这就要算出销项税和进项税的差额，这就是你最终要交的增值税额。 如果进项税比销项税多，那恭喜你，国家还会把多出来的部分退给你！

这个计算和实际操作中，可能会有些细微的差别，因为不同的行业，不同的税率，甚至不同的发票种类，都会影响最终的计提结果。不过，核心思想还是那句话，先记账，再交税。 把销项税和进项税分别记清楚，最后算出差额，那就搞定了。

当然，实际操作中，可能会遇到一些更复杂的情况，比如一些特殊税率的物品，或者不同类型的发票，这些细节还需要参考具体的税务规定。 会计这东西，越学越深，总有新的东西等着你去琢磨。 但只要掌握了基本原理，再复杂的账，也能慢慢理顺。记住，认真细心，多练习，多问多想，你就能成为会计高手！ 别被这些专业术语吓到，其实它没那么可怕，就像积木一样，一块块搭建，最终就能构建出完整的财务画面。加油！